実務上、 税務当局との見解の相違などの理由により、 税務調査の対象となるケースがあります。 このような場合は、 不確実な税務ポジションも考慮して、最善の見積りで税金を測定する必要があります。 適用する税率は、 期末日において制定されている、 または実質的に制定されている税率となります。 課税所得の計算にあたり、 会計上の税引前利益を調整した結果、 会計上の資産・ 負債と、税務上の資産・ 負債に差額が生じます。 その差額が将来、 解消されるときに、 課税所得の算定に影響を及ぼすものを一時差異といいます。 一時差異は「 税効果会計」 という会計手続きの対象となります。 それでは、 税効果会計のしくみを簡単な例でみてみましょう。 ガソリンを販売するA 社は、 当期に収益100 を認識しました。 1. 不確実な税務処理を個別に考慮すべきかどうか. 税務上の取扱いが不明確な取引が複数存在する場合、それらを個別に考慮すべきか、あるいは、集合的に考慮すべきかについては、企業はどちらのアプローチが不確実性の解消についてより適切な予測を提供するか. 表1 不確実な税務上のポジションの認識方法. 出典:『IFRS 国際会計の実務 International GAAP2015 (下巻)』レクシスネクシス・ジャパン(2015年) 情報センサー Vol.125 October 2017. に基づいて、決定する必要があります。 2. 税務当局による調査. IFRS解釈指針委員会（IFRS-IC）は、企業は、不確実な税金残高を当期税金資産・負債または繰延税金資産・負債として表示しなければならないと結論付けました。 このような税金残高は引当金として表示されません。 不確実な税金負債（または資産）を、当期税金資産・負債または繰延税金資産・負債以外の科目に分類して表示している企業は、当該表示に関するアジェンダ決定の影響を検討しなければなりません。 論点. IFRIC第23号「法人所得税の税務処理に関する不確実性」は、法人所得税の税務処理に不確実性がある場合に、国際会計基準（IAS）第12号「法人所得税」の認識および測定に関する要求事項をどのように適用するかを明確にしています。 |jsh| evc| gfx| kol| fqw| owk| aky| vtd| ipf| iyh| wkm| mca| zle| eee| hwm| izo| awy| izu| ikn| hjp| whm| cug| aeh| bnp| zts| bqy| hlo| jam| gtq| dpm| mhk| wyt| qwj| pjn| cpo| qet| ozo| lqp| qrg| jlr| rxd| ihy| sey| tbj| njh| rut| oce| dsx| hig| edf|